问题描述：
[单选]
编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一项费用，这一处理体现的合并理论是（）。
A．实体理论
B．母公司理论
C．子公司理论
D．所有权理论
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