注册会计师（CPA）-第85页-百科知识题库-简明问答题库

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[多选]下列有关所得税处理的说法中，正确的有（）。

[多选]A公司在2×18年年末存在以下交易或事项：（）年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。（）年末有一项合同负债金额为1000万元，该款项为9月30日与B公司发生的购销业务产生，双方约定2×19年A公司销售一批商品给B公司，B公司预付货款1000万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有（）。

[多选]甲公司2×19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2×19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2×19年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司2×19年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。根据上述资料，不考虑其他因素，有关甲公司处理的表述正确的有（）。

[多选]A公司自2×18年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×19年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的175%摊销。会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25%。假设2×20年A公司实现的利润总额是2000万元，不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。

[多选]下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（）。

[多选]关于外币折算的说法中，正确的有（）。

[多选]下列关于外币业务中货币性项目的说法正确的有（）。

[单选]下列关于外币报表折算的说法中正确的是（）。

[单选]A公司以人民币作为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。20×5年12月31日即期汇率为1美元＝7．0元人民币，当日有关账户余额如下：应收账款（借方）20000美元，138000元人民币；银行存款（借方）25000美元，173750元人民币；应付账款（贷方）6000美元，41400元人民币；固定资产原值10000元，取得时花费1250美元；预付账款（贷方）20700人民币，支付时的汇率为1美元＝6．9元人民币。A公司期末应调整的汇兑损益为（）。

[单选]甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6．26元人民币，当日市场汇率为1美元＝6．21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元＝6．22元人民币。甲公司购入美元时应确认的汇兑损失为（）。

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